Podane poniższe informacje mają charakter ogólny i nie stanowią porady podatkowo-prawnej.

Osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej

Aby odzyskać podatek VAT od zakupu lokalu osoba fizyczna powinna posiadać numer NIP niezbędny do rozliczania podatku VAT. Jeżeli osoba fizyczna nie dokonuje rejestracji działalności gospodarczej, to bez złożenia odpowiednich dokumentów nie posiada numeru NIP. Konieczne jest zatem złożenie formularza NIP-7 do właściwego dla siebie urzędu skarbowego ze względu na adres zamieszkania. Kolejną czynnością niezbędną jest zarejestrowanie się jako podatnik VAT czynny na formularzu VAT-R we właściwym urzędzie skarbowym, najlepiej przed podpisaniem umowy zakupu lokalu (najpóźniej przed wpłaceniem zaliczki).

Podatek VAT może być odliczony w całości zarówno w momencie, kiedy klient kupuje lokal na firmę, jak również nabywa go jako osoba fizyczna. Warunkiem odzyskania podatku VAT w tym drugim przypadku jest uzyskiwanie przychodów z tytułu podnajmu zakupionego lokalu i naliczanie z tego tytułu podatku VAT należnego. Dodatkowym obowiązkiem, z którym musi się liczyć osoba fizyczna jest składanie do właściwego urzędu skarbowego JPK-V7M/JPK-V7K (w przypadku rozliczeń kwartalnych). W przypadku rozliczeń miesięcznych obydwie części wysyłane są do urzędu jednocześnie, w przypadku zaś rozliczeń kwartalnych część deklaracyjna po kończącym się kwartale do 25-go następnego miesiąca, część ewidencyjna w każdym miesiącu. W przypadku osób fizycznych można skorzystać z narzędzi bezpłatnych oferowanych na stronie rządowej www.biznes.gov.pl.

Zapisy ustawy o VAT dalej u.p.t.u.:

Zgodnie z zasadą wyrażoną w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) – zwaną dalej u.p.t.u. w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Przez podatnika rozumie się tutaj m.in. osobę fizyczną wykonującą samodzielnie działalność gospodarczą (art. 15 ust. 1 u.p.t.u.). Przez działalność gospodarczą rozumie się m.in. czynności polegające na wykorzystywaniu towarów w sposób ciągły dla celów zarobkowych (art. 15 ust. 2 u.p.t.u.), za towar można uznać m.in. budynki (art. 2 pkt 6 u.p.t.u.). Zatem działalność gospodarcza w rozumieniu u.p.t.u. obejmuje także wykonywanie usług najmu, co wcale nie rodzi obowiązku podjęcia działalności gospodarczej.

Zwrot podatku VAT z tytułu zakupu lokalu może zostać dokonany na podstawie art. 87 ust. 5a u.p.t.u., w przypadku, gdy podatnik nie wykonał w okresie rozliczeniowym czynności opodatkowanych (sprzedaży). Zwrot podatku odbywa się w terminie 180 dni od dnia złożenia rozliczenia (art. 87 ust. 5a u.p.t.u). Możliwe jest przyspieszenie terminu zwrotu do 60 dni, na pisemny wniosek podatnika, jeżeli złoży on w urzędzie skarbowym zabezpieczenie majątkowe w wysokości kwoty żądanego zwrotu podatku. (87 ust. 5 a u.p.t.u). W przypadku wystąpienia czynności opodatkowanych zwrot następuje w ciągu 60 dni od dnia złożenia rozliczenia (art. 87 ust 2 u.p.t.u.)- od 01 lipca 2024 termin zwrotu zostaje skrócony do 40 dni..